Ведомости (https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2024/10/10/1067728-fns-razyasnila-novie-pravila-ischisleniya-i-uplati-nds) пишут, что Федеральная налоговая служба разработала проект руководства для налогоплательщиков, работающих по упрощенной системе налогообложения (УСН), которые планируют перейти на уплату налога на добавленную стоимость (НДС). На данный момент текст руководства не опубликован (ожидается в этом месяце). Исходя из информации в СМИ, проект руководства содержит 25 пунктов, которые помогут бизнесу разобраться в специфике расчета и уплаты налога.
Критерии для перехода с УСН на НДС
С 1 января 2025 года все компании и индивидуальные предприниматели, работающие по УСН, должны будут платить НДС. Однако те, кто имеет годовой доход меньше 60 миллионов рублей, будут освобождены от этого обязательства. Это освобождение будет предоставлено автоматически и не потребует подачи специального уведомления или декларации по НДС, кроме случаев, когда лицо выполняет функции налогового агента.
Метод учета доходов и расходов
Учет доходов и расходов будет производиться по кассовому методу. Это значит, что доходы считаются полученными сразу после поступления денег на счет, и расходы учитываются только в том периоде, когда они были осуществлены. Таким образом, если бизнес распределяет свои расходы неравномерно в течение года, он может стать плательщиком НДС уже с первого месяца после того, как его доходы превысили установленную планку.
Контроль за возникновением обязанности уплатить НДС
Для контроля за возникновением обязанности по уплате НДС налогоплательщикам рекомендуется отслеживать два показателя: доход за прошлый и текущий годы. Если доход превышает установленный порог уже в 2024 году, компания должна будет платить НДС весь следующий год вне зависимости от своих финансовых результатов. Если же по итогам 2025 года доходы снова опустятся ниже планки, компания будет освобождена от уплаты НДС в 2026 году.
Исчисление НДС по долгосрочным договорам
Методические рекомендации затрагивают и исчисление НДС по долгосрочным договорам, заключенным до 1 января 2025 года и предусматривающим предварительную оплату. Если авансовый платеж был произведен до вступления в силу новых налоговых правил, а выполнение условий договора запланировано после этой даты, то НДС с аванса не начисляется. При этом в момент выполнения поставки НДС рассчитывается с полной стоимости товаров или услуг согласно общим правилам. Момент определения налоговой базы определяется по самому раннему событию — дню отгрузки, дню оплаты или аванса.